专题 03 收入与分配（问题详解）
第七课 个人收入的分配
第一框 按劳分配为主体，多种分配方式并存
1．我国的分配制度是什么？为什么要实行这一制度？
①生产决定分配，社会主义初级阶段的生产力水平决定我国的分配方式（根本原因）
②生产资料所有制决定分配方式 。社会主义初级阶段,实行以公有制为主体、多种所有制共同
发展的基本经济制度决定我国实行以按劳分配为主体、多种分配方式并存的分配制度。
2．按劳分配的内容和要求是什么？
(1)性质：按劳分配是社会主义公有制经济中个人消费品分配的基本原则。
(2)基本内容和要求：在公有制经济中，在对社会总产品作了各项必要的扣除之后，以劳动者
向社会提供的劳动(包括劳动数量和质量)为尺度分配个人消费品，多劳多得，少劳少得。
【注意】
（1）注意多角度理解按劳分配的基本内容。
①分配范围：社会主义公有制经济。个体、私营和外资经济等非公有制经济不适用按劳分配。
②分配内容：个人消费品，是指对社会总产品作了各项必要扣除(如国家税收、企业成本与利
润)之后的个人消费品部分，不是分配全部社会财富。
③分配尺度：是劳动者向社会提供的劳动，无关其他生产要素。
④分配标准：多劳多得，少劳少得，实现程度与所在企业的经济效益息息相关。
⑤分配形式：一般是工资、奖金和津贴，福利性分配和社会保障收入等不属于按劳分配。
（2）我国实行按劳分配为主体，多种分配方式并存的分配制度的决定原因是什么？根本（最
终决定）原因是什么？
提示：我国分配制度的决定原因是我国的基本经济制度、我国的生产力发展水平。其中根本
（最终决定）原因是我国的生产力发展水平。
（3）按劳分配存在于什么经济？其分配对象各是什么？
提示：按劳分配存在于公有制经济。分配对象是个人消费品。
（4）社会主义公有制经济中个人消费品分配的基本原则是什么？
提示：按劳分配
（5）按劳分配的性质是什么？提示：按劳分配社会主义公有制经济中个人消费品分配的基本原则。
（6）公有制经济中的分配方式只存在按劳分配？如果不是，哪些属于按劳分配？哪些属于非
按劳分配？
提示：公有制经济中职工的福利性收入和社会保障收入、持股分红等收入都不属于按劳分配。
（7）按劳分配就是等量的劳动获得等量报酬。
提示：不对。按劳分配不是平均分配。等量的劳动中还要考虑劳动的质量。
【典例运用】
典例 1．我国现阶段实行按劳分配为主体、多种分配方式并存的分配制度。实行这种分配制度
的根本原因是
A．我国实行公有制为主体、多种所有制经济共同发展的基本经济制度
B．我国现阶段生产力总体水平还不够高，发展不平衡、不充分
C．社会主义条件下人们劳动的性质和特点
D．我国实行改革开放的基本国策
提示：答案 B
生产决定分配，我国的分配制度从根本上讲是由生产力发展的客观状况决定的，故选 B 项。A、
C 两项是实行按劳分配的直接原因，D 项与题意不符。
1．实行按劳分配的原因即必要性和重要性（即意义）是什么？
实行按劳分配，是由我国现实的经济条件决定的。
（1）必要性：生产资料公有制是实行按劳分配的前提；社会主义公有制条件下的生产力的发
展水平，是实行按劳分配的物质基础；社会主义条件下人们劳动的性质和特点，是实行按劳分配的
直接原因。
（2）意义：实行按劳分配有利于调动劳动者的劳动积极性和创造性；激励劳动者努力学习科
学技术，提高劳动技能，从而促进社会生产的发展；体现了劳动者共同劳动、平等分配的社会地位。
2.按劳分配的地位
公有制在我国国民经济中占主体地位，决定了按劳分配在我国所有分配方式中占主体地位。
【注意】
（1）我国实行按劳分配的前提、直接原因和物质基础分别是什么？
提示：前提：生产资料公有制。直接原因：社会主义条件下人们劳动的性质和特点。物质基础：
社会主义公有制条件下的生产力的发展水平。（2）按劳分配体现了劳动者共同劳动、平均分配的社会地位？
提示：按劳分配体现了劳动者共同劳动、平等（不是平均）分配的社会地位。
（3）按劳分配是不是意味着不同公有制经济性质的企业的劳动者的等量劳动可以得到等量的
报酬？
提示：不同公有制经济性质的企业的经济效益不同，所以，等量劳动在不同公有制经济性质企
业的报酬往往不同。
（4）按劳分配的地位是什么？为什么？
提示：按劳分配在我国所有分配方式中占主体地位。因为，生产决定分配，生产资料所有制决
定分配方式，公有制在我国国民经济中占主体地位，决定了按劳分配在我国所有分配方式中占主体
地位。
（5）按劳分配为主体就是个人收入分配来源中劳动分配占较大部分？
提示：按劳分配在我国所有的分配方式中占主体地位，而不是在个人的收入分配来源中占主体
地位。
如有的人不上班，他的收入来源就不可能是按劳分配收入，其主要收入来源可能是租金、利息
等。
【典例运用】
典例 2 某国有经营单位改革分配机制，将职工工资分为固定工资和绩效工资两部分，绩效工资
的分配与员工的绩效考核得分息息相关。这一做法
①坚持以劳动为尺度对社会总产品进行分配
②体现了劳动者共同劳动、平等分配的社会地位
③能调动劳动者的积极性，促进企业生产发展
④说明按劳分配是公有制经济内部的唯一分配方式
A．①② B．②③ C．①④ D．③④
提示：答案 B
按劳分配是公有制经济内个人消费品分配的基本原则，并不是社会总产品分配的原则；公有制
经济内也并不否定其他分配方式，①④错误。②③正确地表明了按劳分配的意义，当选。
1．按生产要素分配方式有哪些？最好是能判断哪些分配属于按哪一个要素分配。
按生产要素分配方式有劳动、资本、技术、管理、土地、信息等。
2.理解生产要素分配的具体形式及表现。3、区分按劳分配与按生产要素分配
4、按生产要素分配的原因即必要性和意义是什么？
（1）必要性：完善按要素分配的体制机制，让劳动、资本、技术、管理等生产要素参与分配，
是发展社会主义市场经济的必然要求。
（2）意义：
①是对各生产要素所有权存在的合理性、合法性的确认；----国家
②体现国家对公民权利的尊重，对劳动、知识、人才、创造的尊重；---国家
③让一切创造社会财富（劳动、知识、技术、管理、资本、土地）的源泉充分涌流，有利于增
加居民的收入、推动经济发展。---个人、国家【注意】
（1）农村土地经营权流转收入属于什么分配收入？农民承包土地自己经营收入属于什么分配
收入？
提示：农民承包土地获得的经营收入属于按劳分配，转让土地承包经营权的收入属于按土地要
素分配。
（2）非公有制经济的企业主生产经营取得的税后利润，公民的利息收入、股息和红利，债券、
股票交易收入属于什么分配收入？
提示：属于按资本要素分配收入。
（3）劳动收入和工资收入都属于按劳分配？
提示：公有制经济中的劳动收入和工资收入属于按劳分配，非公有制经济中则属于按劳动要素
分配。
（4）按要素分配有利于促进社会公平还是会拉大收入差距？
提示：按要素分配必然会导致收入差距的逐渐扩大，如不加以调节会出现社会不公平的问题。
（5）合法收入一定是劳动所得（收入）吗？
提示：区分合法的劳动收入和合法的非劳动收入。
①合法的劳动收入：按劳分配、按劳动要素分配等。
②合法的非劳动收入：按土地要素分配、按资本要素分配、按技术要素分配、按管理要素分配、
按信息要素分配等。
（6）劳动收入不一定合法，非劳动收入不一定非法。
提示：劳动收入和非劳动收入都有合法与非法之分。
（7）财产性收入不等于按资本要素收入（见步步高 45 页）
提示：财产性收入，是指通过自己所拥有的种类财产获得的收入，包括银行存款所得的利息、
房屋出租所得的租金等等。通俗地说，财产性收入就是人们投资理财所获得的收益。
（8）购买债券的利息收入和购买股票的红利收入属于合法的非劳动收入。属于按什么要素分
配的收入？
提示：购买债券的利息收入和购买股票的红利收入属于合法的非劳动收入。属于按资本要素分
配收入。
（9）科研人员的收入分配要具体分析
①在公有制企业中，科研人员的工资、奖金属于按劳分配。
②凭技术入股所得收入或专利转让收入，属于按技术要素分配所得。
③在私企或外企中，科研人员的工资是按劳动要素分配。【典例运用】
典例 3（浙选 2017.4）下表为 2016 年某省居民人均收入主要指标调查数据，从中可以得出的
结论是
指标 绝对数(元) 增长（%）
人均可支配收入 38529 8.4
工资性收入 22207 7.5
经营净收入 6589 6.6
财产净收入 4337 6.3
其中：
转移净收入 5396 16.7
注：转移净收入是和转移支付相关的收入
A.人均收入增长加快 B.初次分配中劳动报酬的比重增加
C.多种生产要素参与分配 D.再分配调节效果不明显
提示：答案 C
该题是图表题，做图表题要注意，不仅要看表格的内容（既要横看还要纵看），还要看表格的
标题、要求和注解。该题材料列举的是某省居民人均收入的主要来源，材料只列举了 2016 年的人
均收入来源等，没有与以往年份对比，排除 A、B。材料只显示了转移净收入（属再分配收入）的绝
对数和增长情况，没有显示其调节效果，排除 D。根据表格显示，某省人均居民收入除了转移净收
入外，主要来源于工资、经营和财产收入等，可能见，该省居民收入渠道多样化，C 入选。
第二框 收入分配与社会公平
收入分配公平的含义、收入分配公平的意义各是什么？
(1)公平的含义较宽泛，收入分配公平是社会公平的基本内容。
(2)收入分配公平，要求收入分配相对平等，即要求社会成员之间的收入差距不能过大，要保
证人们的基本生活需要。
公平是相对的，不是绝对的。收入分配公平与平均主义有根本的区别。
(3)意义：收入分配公平是中国特色社会主义的内在要求，是实现共同富裕的体现。
【注意】
（1）理解收入分配公平的含义。如收入分配公平≠平均主义（绝对平等） ；收入分配公平≠
收入差距悬殊（过大）。
（2）收入分配公平=适当差距=相对平等，即要保证人们的基本生活需要。（3）收入分配公平是指收入分配没有差距？
提示：收入分配公平要求收入分配相对平等，即社会成员收入差距不能过大，要保障基本生活，
不是绝对公平。
【典例运用】
典例 4 社会公平问题已成为影响我国和谐社会建设的重要因素。下列关于社会公平问题的正确
理解是
A．社会成员的收入分配要平均
B．社会成员的收入分配要没有差别
C．使社会成员的收入差距控制在合理的范围内
D．消除社会成员之间的利益冲突
提示：答案 C
A、B 说法错误，因为公平不等于平均，也不等于没有差别，故排除；社会成员之间的利益冲突
无法全面消除，D 说法错误，排除。C 正确。
1．如何实现收入分配公平？
（1）坚持和完善按劳分配为主体、多种分配方式并存的分配制度，为我国实现社会公平、形
成合理有序的收入分配格局提供了重要的制度保证。
（2）增加居民收入，着重保护劳动所得，鼓励勤劳守法致富，坚持在经济增长的同时实现居
民收入同步增长、在劳动生产率提高的同时实现劳动报酬同步提高，是实现社会公平的重要举措。
（3）要促进收入分配更合理、更有序，扩大中等收入群体，增加低收入者收入，调节过高收
入，取缔非法收入。要履行好政府再分配调节职能，加快推进基本公共服务均等化，缩小收入分配
差距。
【注意】
实现收入分配公平的根本措施是大力发展生产力。
2．坚持两个同步的内容和意义是什么？
内容：坚持在经济增长的同时实现居民收入同步增长、在劳动生产率提高的同时实现劳动报酬
同步提高，是实现社会公平的重要举措
意义：
（1）有利于理顺国家、企业、个人三者的分配关系，实现发展成果由人民共享；
（2）有利于合理调整投资与消费关系,促进经济社会健康协调发展。）3．如何通过再分配调节手段实现社会公平？
要促进收入分配更合理、更有序，扩大中等收入群体，增加低收入者收入，调节过高收入，取
缔非法收入。要履行好政府再分配调节职能，加快推进基本公共服务均等化，缩小收入分配差距。
【注意】
（1）要鼓励勤劳致富？
提示：要鼓励勤劳合法致富。
（2）区分初次分配与再分配.
①初次分配是企业单位内部进行的分配。初次分配后国民收入形成国家、企业和个人收入三部
分：国家通过税收等形式占有一部分社会财富，形成国家的财政收入；企业的税后利润，形成企业
的收入；个人的劳动报酬，形成个人收入。
②再分配是指在初次分配的基础上，国民收入在全社会范围内的再次分配。再分配主要由政府
进行必要的宏观管理和收入调节，如国家的个税调整、支农补贴等。图示如下：
（3）【特别注意】
提高最低工资标准、劳动报酬、建立企业职工工资正常增长机制，存款和债券的利息，股票投
资的收入等各种按生产要素分配、财政收入（所得个人所得税 企业所得税除外）等属于初次分配；
而社会保障如社会保险（如提高养老金、提高医疗补助标准）、社会福利、社会救济，所有财政支
出和财政收入中的所得税（包括企业所得税和个人所得税）提高扶贫标准等属于再分配。
（4）居民收入包含初次分配和再分配，不都是初次分配。
【典例运用】
典例 5（2016.4）下表为近三年浙江省城镇居民收入增长状况，出现这些变化的原因可能是
收入增长率 2013 年 2014 年 2015 年
可支配收入年增长率（%） 9.6 8.9 8.2
工资性收入年增长率（%） 9.2 8.0 7.0
财产性收入年增长率（%） 1.4 6.9 12.9
注：财产性收入是指运作家庭拥有的动产（如银行存款、有价证券）和不动产（如车辆、收藏品等）所获得的收入。
①居民收入增速下降 ②劳动报酬在再分配中比重提高
③经济增长速度放缓 ④居民投资渠道增加
A．①② B．①④ C．②③ D．③④
提示：答案 D
该题是图表题，做图表题要注意，不仅要看表格的内容，还要看表格的标题、要求和注解。该
题要求选原因，而选项①是结果不是原因，排除。根据表格内容，工资性收入增速下降，且工资性
收入不一定是于再分配收入②。
1．什么是效率？效率提高有什么意义？
效率的内涵：效率指经济活动中产出与投入的比率，表示资源有效利用的程度。
效率提高的意义：效率提高意味着资源的节约和社会财富的增加。效率是人类经济活动追求的
基本目标之一。
【注意】
效率是人类追求的根本目标？
提示：效率是人类经济活动追求的基本目标之一。
2．效率与公平的关系是什么？或为什么要处理好效率与公平的关系？
（1）在社会主义市场经济条件下，效率与公平具有一致性。一方面，效率是公平的物质前提。
社会公平的实现只有在发展生产力、提高经济效益、增加社会财富的基础上才有可能。另一方面，
公平是提高效率的保证。只有公平分配，才能维护劳动者权益，激发劳动者发展生产、提高经济效
益的积极性。
所以，发展社会主义市场经济，要兼顾效率与公平。
3．如何兼顾效率与公平的关系？
①发展社会主义市场经济，初次分配和再分配都要处理好效率与公平的关系，既要提高效率，
又要促进公平。
②兼顾效率与公平，既要反对平均主义，又要防止收入差距悬殊；既要落实分配政策，又要提
倡奉献精神；在鼓励人们创业致富的同时，倡导回报社会和先富帮后富，朝着实现全体人民共同富
裕不断迈进。【注意】
（1）发展社会主义市场经济，初次分配注重效率，再分配更加注重公平。对吗？
提示：初次分配和再分配都要兼顾效率和公平，既要提高效率，又要促进公平。
（2）我们必须坚持的社会主义的根本原则是什么？
提示：一个公有制占主体，一个共同富裕，这是我们必须坚持的社会主义的根本原则。
（3）税收就是初次分配的手段？
提示：除个人所得税和企业所得税属于同志分配外，其他税收都属于初次分配。
（4）效率与公平二者是互为前提的关系？
提示：效率是公平的物质前提，公平是提高经济效率的保证。
（5）先富带后富不等同于同步富裕。
【典例运用】
典例 6（浙选 2015.10）在社会主义市场经济条件下，公平是提高效率的物质前提。
提示：F，在社会主义市场经济条件下，效率是公平的物质前提。
典例 7 2018 年 7 月，国家医疗保障局对城乡居民医保年度重点工作进行统一部署，要求 2019
年全国范围内统一的城乡居民医保制度全面启动实施，巩固完善异地就医住院费用直接结算，统筹
基本医保和大病保险，逐步扩大按病种付费的病种数量。推动实施统一的城乡居民医保制度
①体现了再分配中的公平原则
②有利于构建统筹城乡的社会保障体系
③完善了我国现阶段的分配制度
④体现初次分配更加注重社会公平
A．①② B．②④ C．①③ D．③④
提示：答案
A 实施统一的城乡居民医保制度，有利于统筹城乡协调发展，体现了再分配中的公平原则，①②
正确；③与题意不符，排除；城乡居民医保属于再分配，④说法错误，医保制度属于再分配，初次
分配和再分配都要兼顾效率和公平。故答案选 A。第八课 财政与税收
第一框 国家财政
1．详细掌握财政的作用（1 个地位，3 点作用）？
国家财政是国家治理的基础和重要支柱，在社会经济生活中发挥着巨大的作用。
①国家财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保证。财政通过国民收入再分配，缩小收入
分配差距，促进教育公平，建立多层次社会保障体系，保障和提高人民的生活水平，促进社会的和
谐稳定。
②国家财政具有促进资源合理配置的作用。国家通过财政支持……的建设，有助于资源的合理
配置。
③国家具有促进国民经济平稳运行的作用。国家通过采取扩张性财政政策或紧缩性财政政策，
刺激社会总需求或扩大社会总供给，采取某某措施（如增加支出，减少税收等），促进社会总供给
与总需求保持基本平衡，避免经济出现大起大落。
2．为什么国家财政具有促进资源合理配置的作用？
（1）如果完全由市场配置资源，会导致揽入某些行业、地区的资源严重不足，影响社会经济
生活的正常运行与发展。
（2）国家通过财政支持这些行业、地区的建设，有助于促进资源合理配置，促进基础设施等
行业的发展。
3．国家或某地区如何发挥财政促进资源合理配置的作用？
⑴国家或某地区加大对某地区、某行业的投资，促进该地区、行业的经济的正常运行与发展。
⑵国家或某地区通过财政支持某地区、行业的基础设施（如建设高铁、飞机场、村村通硬基路
等）促进了资源的合理配置。
【注意】
（1）区分财政的三大作用。
凡是材料中有国家在民生领域的投入，如教育、就业、社会保障（养老保险、医疗保险、失业
保险、社会救济、社会救助）
精准扶贫等，都体现了第一点作用。
凡是看到材料中有基础设施、重大工程建设及对落后、偏远地区、区域发展经济发展的投资，
基本上都体现了第二点作用。 凡是稳定物价、调节市场需求、增减税收、供给侧结构 性改革、供需失衡、支持某产业发展等的
就属于促进经济平稳运行的作用。
（2）国民经济怎样才是平稳运行？
提示：经济运行中社会总供给和社会总需求保持基本平衡，经济不会出现大起大落，就算平稳
运行。
（3）怎样理解财政促进国民经济平稳运行——包括区分扩张性财政政策和紧缩性财政政策（条
件、主要原因、对策、目的）及宽松和从紧的货币政策。
采取的对策
前提条
件
主
要
原
因
财 政 政 策
（ 国 务 院
财 政 部 门
制定的）
措施
货币政策（中
央银行即中国
人民银行发布
的）
措施 目的
主 要 解
决 的 问
题
总要求
（总目的）
经济增
长滞缓
需
求
不
足
扩 张 性 财
政政策
增 加 经
济 建 设
支出、减
少税收
宽松的货币
政策
降低存款准备
金率、降低存
贷款利率、增
加信贷投放
刺激总需求
增长、降低失
业率，拉动经
济增长
主 要 解
决 的 是
需 求 不
足问题
经济过
热、物
价上涨
供
给
不
足
紧 缩 性 财
政政策
减 少 财
政支出、
增 加 税
收
从紧的货币
政策
提高存款准备
金率、提高存
贷款利率、减
少信贷投放
抑制总需求
增长，稳定物
价，给经济
“降温”
主 要 解
决 的 是
供 给 不
足问题
使社会总
供给与社
会总需求
保持基本
平衡，避
免经济出
现大起大
落。
（4）区分财政政策与货币政策（当看到中央银行发布某政策、货币供应量、信贷政策、利率、
存款准备金率、汇率政策等关键词时，应是货币政策；凡看到财政收入、支出方面内容如税收
（率）、财政补贴、赤字、国债、收入分配和转移支付、社会保障支出等，应是财政政策。）
（5）财政的作用只通过财政支出来实现？
提示：财政的作用通过财政收入和财政支出体现出来。
（6）经济增长滞缓就是由需求不足引起的？经济过热就是由供给能力不足引起的？
提示：经济增长滞缓主要受需求不足引起的，经济过热就主要受供给能力不足引起的。
（7）扩张性财政政策有利于扩大总需求；紧缩性财政政策有利于扩大总供给。（正确）
（8）当经济增长滞缓，经济运行受需求不足制约时应实行积极的财政政策？（正确）【典例运用】
典例 8（2016.10）2015 年中央安排财政赤字 1.5 万亿元，2016 年提高到 2.18 万亿元。这意味
着我国
①社会总需求增长 ②社会总供给下降
③国债规模扩大 ④信贷总量缩小
A.①② B. ③④ C. ②④ D.①③
提示：答案 D
④属于货币政策，材料体现的是财政政策，排除。扩大财政赤字有利于扩大总供给，排除②。
典例 9（2019.4.3）经济增长滞缓时,政府需要采取扩张性财政政策。
提示：F 经济增长滞缓时,政府可以（而不是需要）采取扩张性财政政策。
1.财政收入的渠道是什么？
财政收入的来源包括：税收收入、利润收入、债务收入以及其他收入。其中，税收是财政收入
的最重要来源。
2.影响财政收入的主要因素有哪些？（分配政策的影响要详细把握），基础性因素是什么？
影响财政收入的因素很多，其中主要经济发展水平和分配政策。
①经济发展水平对财政收入的影响是基础性的。只有经济发展水平不断提高，社会财富不断增
加，才能保证国家财政收入持续增长。
②分配政策：国家应当制定合理的分配政策，既保证国家财政收入稳步增长，又促进企业持续
发展和人民生活水平不断提高。具体分析见课本 P67 最后一段。
【注意】
（1）要增加财政收入，关键靠什么？
提示：影响财政收入的根本因素是经济发展水平。所以，要保证国家财政收入持续增长的关键
的大力发展经济。
（2）税收在财政收入中的地位？
提示：税收是国家筹集财政收入最普遍的形式，是财政收入最重要的来源，是取得财政收入的
基本形式。
（3）国家财政属于初次分配？
提示：财政收入除所得税外基本都是初次分配，财政支出全都是再分配。
（4）影响财政收入的根本因素是一国的分配政策？提示：影响财政收入的根本因素是经济发展水平。
【典例运用】
典例 10（浙选 2017.11）国家合理的分配政策对财政收入的影响是基础性的。
提示：F 经济发展水平对财政收入的影响是基础性的。
财政支出的用途有哪些？
（1）经济建设支出；
（2）科学、教育、文化、卫生事业支出。
（3）行政管理和国防支出。
（4）社会保障支出。
（5）债务支出。
【注意】
（1）财政的作用不等于财政支出，还有财政收入。
（2）财政支出属于初次分配还是再分配？财政收入呢？
提示：财政支出属于再分配。财政收入既有初次分配收入也有再分配收入（所得税收入）。
（3）了解社会总供给与社会总需求的含义。见 P 书 66“名词点击”
（4）社会保障就是社会保险？
提示：社会保障包括社会保险、社会救助、社会福利。
【典例运用】
典例 11 为了更好地履行对内对外职能，国家必须参与社会分配，占有和消费一定的社会财富。
下列属于国家参与社会分配的是
①税收收入 ②社会保障支出 ③债券收入 ④利息收入
A．①② B．③④ C．②③ D．①④
提示：答案 A
财政收入与支出是国家参与社会分配的两个方面，税收收入是财政收入形式，社会保障支出属
于财政支出形式，故①②正确。债务收入属于财政收入的一部分，范围更加广泛，债券不一定是国
债，排除。利息收入既不属于财政收入也不属于财政支出，③④排除。本题选 A。
财政收支的三种情形是什么？
①财政收支平衡：当年的财政收入大于支出略有盈余，或者支出大于收入略有赤字，都属于财政收支平衡。
②财政盈余：是指当年的财政收入大于财政支出的部分。
③财政赤字：是指当年的财政支出大于财政收入的部分。
【注意】
（1）财政赤字越少越好？
提示： 财政赤字既不是越多越好，也不是越少越好 。
（2）财政收支平衡就是财政收入相等？
提示：财政收支平衡指财政收支相等或略有结余、略有赤字。
【典例运用】
典例 12 2019 年我国政府将继续实施积极的财政政策并加力提效。积极的财政政策主要表现
在增加赤字规模、增加政府投资力度和减税消费。下面关于财政赤字的说法正确的是
①财政赤字的出现是由财政收入减少引起的
②财政赤字必须控制在一定限度以内，否则可能引发通货膨胀
③财政赤字是国家实施积极的财政政策的体现
④结余和赤字，都不是很正常的财政现象
A．①② B．②③ C．①③ D．②④
提示：答案 B
财政赤字是国家实施积极的财政政策的体现，但财政赤字必须控制在一定限度以内，否则可能
引发通货膨胀，②③说法正确；财政赤字的出现不是由财政收入减少引起的，而是由财政支出过多
引起的，①说法错误；受多种因素的制约，财政收支完全相等的情况几乎不存在，所以少量的财政
结余和适度的财政赤字都是正常的财政现象，④说法错误；正确选项为 B。
第二框 征税和纳税
1.什么是税收？
含义和本质：税和税的征收合称为税收。从本质上看，税收是国家为实现其职能，凭借政治权
力，依法取得财政收入的基本形式。税法是税收的法律依据和法律保障。
2.税收的基本特征有哪些？
税收的基本特征：税收具有强制性、无偿性、固定性的特征。这些特征是税收区别于其他财政
收入形式的主要标志。
3.税收的三个基本特征之间的关系如何？
三者关系：税收的三个基本特征是紧密联系，不可分割的。税收的无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性的保障；税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性。
【注意】
（1）税收是国家凭借政治权力获得的收入；利润是国家凭借所有权获得的收入。
（2）税收区别于其他财政收入形式的主要标志是什么？
提示：税收的基本特征
是税收区别于其他财政收入形式的主要标志。
（3）正确区分税收的三个特征。
①强制性：国家凭借政治权力强制征税。纳税人必须依法纳税，税务机关必须依法征税。
②无偿性：国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。
③固定性：国家在征税之前就以法律的形式，预先规定了征税对象和税率，不经国家有关部门
批准不能随意改变。
【典例运用】
典例 13（浙选 2020.1.14）征税对象和税率由国家以法律的形式规定,任何部门不能随意改变。
这说明税收具有
①无偿性 ②固定性 ③强制性 ④自觉性.
A.①② B.①④ C.②③ D.③④
提示：答案 C 税收没有自觉性特征，排除④。材料体现不出无偿性的意思，排除①。
1．增值税的征税对象、作用是什么？
征税对象：生产经营中的增值额（不是总额）。
作用：①可以避免对一个经营额重复征税；②了可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。
2．个人所得税的征税对象、纳税人、超额累进税率的特点、作用分别是什么？
征税对象：个人所得额。
纳税人：境内有住所，无住所但居住满一年（境内、外取得收入都要按法定征税）；境内无住
所、不居住或居住但不满一年（境内取得收入才要按法定征税）。
超额累进税率的特点：纳税人所得越高，税率越高；所得越低，税率越低。
个人所得税的作用：①是国家财政收入的重要来源，②也是调节个人收入分配、实现社会公平
的有效手段。
【注意】
⑴税收的无偿性就是国家取得税收收入，不需要对纳税人付出任何代价？提示：税收的无偿性就是国家取得税收收入，不需要对纳税人直接付出任何代价。有间接的代
价，因为纳税人都享受了财政支出带来的好处、便利等。如公园、公交、政府服务等。
⑵营业税改征增值税改革或今年增值税税率下调至 13%，这违背了税收的固定性？
提示：税收的固定性是征税对象和税率，不经国家有关部门的批准不能随意改变。意思是只有
国家有关部门才有权改变。营业税改征增值税改革或今年增值税税率下调是国务院作出的改革调整，
这恰恰体现了税收的固定性。
⑶不能认为我国公民在境外取得的收入不需要缴个税，也不要认为外国公民在我国境内取得的
收入不需要缴纳个税。不能认为我国个税都是实行超额累进税率（还有比例税率）。
⑷征税对象就是纳税人？
提示：征税对象是指对什么东西征税；纳税人是指谁应该纳税（指企业、个人）。
【典例运用】
典例 14（浙选 2018.4）合理确定个人所得税起征点，有利于实现社会公平。
提示：T
典例（2016.4）国务院决定，自 2016 年 5 月 1 日起，全面推开营业税改增值税试点，并提出
“营改增”要确保所有行业税负只减不增，以推动产业转型、结构优化。这一改革
①有利于增加财政收入，实现国家职能
②通过运用财政政策，调节宏观经济
③有利于避免重复征税，降低生产成本
④通过调节收入分配，实现社会公平
A．①③ B．②③ C．②④ D．①④
提示：答案 B
根据材料，营改增要要确保所有行业税负只减不增，排除①。④属于个人所得税的作用，排除，③
入选。税收属于财政收入最重要的来源，属于宏观调控的重要手段，②入选。
1．公民为什么要依法纳税？
①在我国税收取之于民，用之于民（税收的性质），国家利益和集体利益、个人利益在根本上是一致的，
②国家各种职能的实现，必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质保证。
③我国法律规定，公民有依法纳税的义务。
2．如何增强公民的纳税人意识（包括权利意识和义务意识）。
①要树立义务意识，自觉依法诚信纳税，反对违反税法的行为。 ②要树立权利意识，公民要增强对国家公职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的态度积极关注国
家对税收的征管和使用。
【注意】
我国税收的性质是什么？
提示：我国税收的性质是取之于民，用之于民。
【典例运用】
典例 15 我国税收取之于民、用之于民的性质决定了公民必须依法纳税。（对）
1、违反税法的行为有哪些？
违反税法的行为：偷税、欠税、骗税、抗税等。
2.违反税法应承担的法律责任
纳税人发生了违反税法的行为，税务机关在追缴税款的同时，要加收滞纳金甚至并处罚款，触
犯刑法的还要由司法部门追究其刑事责任。
【注意】
区分偷税和骗税。如用欺骗方法获得国家出口税收优惠的是偷税行为吗？
提示：用欺骗方法获得国家出口税收优惠的是骗税行为。
含义 手段 目的 表现
偷
税
纳税人有意违反
税法规定，用欺
骗、隐瞒等方式
不缴、少缴应纳
税款的行为
欺骗、
隐瞒
不缴、少
缴
伪造、变造、隐匿、擅自销毁账薄和
登记凭证，进行虚假的纳税申报，比
较隐蔽。
不
同
点
骗
税
纳税人用欺骗方
法获得国家税收
优惠的行为
欺骗
骗取税
收优惠
个别企业和个人通过虚列出口货物
数量、虚报出口货物价格等手段骗取
国家出口退税款；虚报自然灾害，骗
取税收减免，比较隐蔽
相同点 都是违反税法的行为；(2)都违反税法规定，都要受到法律的制裁
（3）税收征管力度的加强是税收收入快速增长的根本原因？
税收征管力度的加强不是税收收入快速增长的根本原因。①我国税收收入的快速增长，从根本
上讲源于国民经济的健康发展，源于国民收入的增加。②税务部门依法加强税收征管、打击偷税漏税等违法犯罪行为，是税收收入快速增长的重要原因，但不是根本原因。
（4）税收的固定性要求它具有强制性？
提示：错。税收的无偿性要求它有强制性。
【典例运用】
典例 16 甲公司假借一般贸易方式和委托加工方式假报出口，3 年间获得国家退税款 1.9 亿多
元，实际缴纳税款 2500 多万元。乙公司伪造合资企业资格进行纳税申报，10 年间少缴企业所得税
款 970 多万元。丙公司骗取合资企业注册资格进行纳税申报，3 年间少缴企业所得税 200 多万元。
三家公司违反税法的行为分别属于
A．偷税、抗税、欠税 B．骗税、偷税、抗税
C．偷税、抗税、偷税 D．骗税、偷税、偷税
提示：答案 D
甲公司假报出口骗取国家出口退税，属于骗税行为。乙公司伪造合资企业资格进行纳税申报少
缴企业所得税属于偷税行为。丙公司骗取合资企业注册资格进行纳税申报少缴企业所得税属于偷税
行为，D 正确；A、B、C 错误，排除。故本题选 D。
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