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第二课时 征税和纳税
时间：45分钟 满分：70分
一、选择题(在每小题列出的四个选项中，只有一项是最符合题目要求的，每小题3分，共42分)
知识点一
税收及其种类
1．税收是国家为实现其职能，凭借________，依法取得财政收入的基本形式( )
A．政治权力 B．经济权力
C．军事力量 D．思想统治
答案：A
解析：税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。
2．“所谓赋税，就是国家不付任何报酬而向居民取得东西。”这句话说明了税收( )
A．具有强制性 B．具有无偿性
C．具有固定性 D．具有法律保障
答案：B
解析：这是列宁的一句名言，从题干中“国家不付任何报酬而向居民取得”可以看出：国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价，体现了税收的无偿性。
3．《中华人民共和国税收征收管理法》第四十条规定，对于拒不交税或者欠税者，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。材料主要体现了税收具有( )
A．强制性 B．无偿性
C．法制性 D．固定性
答案：A
解析：税收的强制性，是指国家凭借政治权力强制征税，纳税人必须依法纳税，税务机关必须依法征税，材料体现了这一点，A符合题意。
4．税收的三个基本特征是紧密联系的，表现为( )
①税收的无偿性要求它具有强制性 ②税收的强制性和无偿性决定了它必须具有固定性 ③三者性质相同，密不可分 ④三者缺一不可，统一于税法
A．①②③ B．②③④
C．①②④ D．①③④
答案：C
解析：③的说法是错误的，三者性质完全不同。①②④正确地表达了税收的三个基本特征之间的联系，故选C项。
5．某市对二手房交易税的征收是这样规定的：如果出售房产是满5年的唯一住房，那么政策仍和以前一样，免征个税；如果是满4年的唯一住房，则只征收卖房所得的4%的个人所得税，满3年的唯一住房征收8%，以此类推。若不是唯一住房，无论是否满5年，都要征收卖房所得的20%的个人所得税。这样规定( )
A．目的是保护购房者的刚性需求，抑制投资投机性需求
B．是政府运用经济手段和行政手段对房地产市场进行的宏观调控
C．能进一步推进二手房价格，从而减少二手房交易数量
D．能从根本上改变多年来商品房市场供需关系紧张的局面
答案：A
解析：从材料可以看出这一税收政策是对出售唯一住房者的保护，从另一方面，也是对投资投机性需求的抑制，A正确；这一做法没有体现行政手段，B错误；二手房价格的高低取决于诸多因素，C不准确；D表述绝对，排除。
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6．财政部、国家税务总局决定自2014年1月1日至2016年12月31日，对年应纳税所得低于10万元(含10万元)的小型微利企业，其所得按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。财政部、国家税务总局这一新政体现了( )
①国家财政具有促进资源合理配置的作用 ②国家通过调整分配政策促进生产的发展 ③国家减少财政收入支持经济的健康发展 ④我国税收具有固定性的基本特征
A．①② B．①③
C．②③ D．②④
答案：D
解析：材料中对小型微利企业缴纳企业所得税的规定，表明国家在征税之前就以法律的形式，预先规定征税对象和税率，体现税收具有固定性特征，④入选。材料中的政策有利于减轻小型微利企业的税收负担，促进小型微利企业的健康发展，②符合题意。①在材料中体现不出。③表述不科学，排除。
7. 增值税作为一种“优良税种”，目前已被世界近200个国家和地区广泛采用，营业税改征增值税是国务院确定的“十二五”必须完成的税改目标。营业税改征增值税，体现了税收的( )
A．税率的调整 B．纳税人的改变
C．征税对象的变化 D．征税主体的变更
答案：C
解析：增值税以增值额为征税对象，营业税以营业额为征税对象，因此，营业税改征增值税，体现了税收的征税对象的变化，C符合题意。
8．税收分为不同种类，每个税种都有特定的纳税人、征税对象和计税标准。以商品交换中的交易额和劳务收入额为征税对象的税种是( )
A．流转税 B．所得税
C．财产税 D．行为税
答案：A
解析：流转税，是以商品交换中的交易额和劳务收入额为征税对象的税种；所得税，是以各种所得额为征税对象的税种；财产税，是以纳税人拥有或支配的财产为征税对象的税种；行为税，是以纳税人的某些特定行为为征税对象的税种。故本题选A。
9．根据国家税务总局工作部署，海南省将全面实施税收“营改增”试点，计划把建筑业、房地产业、金融业和生活性服务业全部一次性纳入营改增试点范围，届时，“营改增”改革将全面完成。营业税改征增值税有利于( )
①避免重复征税，降低企业负担 ②防止偷税漏税，产业优化升级 ③调节个人收入，实现社会公平 ④增加财政收入，提高劳动效率
A．①② B．②④
C．③④ D．①③
答案：A
解析：增值税可以避免对一个经营额重复征税，也可以防止前一生产经营环节企业偷漏税行为，有利于生产的专业化发展，①②符合题意。营业税改征增值税与调节个人收入分配，实现社会公平无关，排除③。营业税改征增值税可能会使财政收入减少，且“营改增”与提高劳动效率无必然关系，排除④。
知识点二
依法纳税是公民的基本义务
10．以下是个人所得税率(工资、薪金所得税适用)
级数
全月应纳税所得额
税率(%)
1
不超过1 500元的
3
2
超过1 500元至4 500元的部分
10
3
超过4 500元至9 000元的部分
20
4
超过9 000元至35 000元的部分
25
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……
……
……
按照现行的个人所得税(起征点3 500元)征收标准，某白领扣除“三险一金”后的月薪为10 000元，其每月应缴纳的个人所得税是( )
A．1 495元 B．595元
C．745元 D．2 500元
答案：C
解析：10 000－3 500＝6 500(元)，1 500×3%＋3 000×10%＋2 000×20%＝45＋300＋400＝745(元)。故选C。
11．在我国，政府通过税收筹集财政收入，并通过预算安排将之用于财政支出，进行交通、水利等基础设施和城市公共建设，支持农村和地区协调发展，用于环境保护和生态建设，促进教育、科学、文化、卫生等社会事业发展，用于社会保障和社会福利等。这体现了( )
A．社会主义税收取之于民、用之于民
B．依法纳税是每个公民的光荣义务
C．社会主义税收旨在满足人民各种需要
D．每个公民都应该自觉纳税、诚信纳税
答案：A
解析：依据财政收入的来源和财政支出的方向可知，社会主义税收取之于民、用之于民，A符合题意。B、D与题意不符。C中“各种需要”说法错误。
12．下列属于骗税行为的是( )
A．威胁、围攻税务人员
B．伪造、涂改账本和票据
C．隐瞒销售收入和经营利润
D．虚报出口货物数量骗取出口退税款
答案：D
解析：A属于抗税行为，B、C属于偷税行为，D属于骗税行为。
13．漫画《铸就》说明( )
①我国税收是取之于民、用之于民的新型税收 ②税收是国家生存发展的物质基础 ③国家的兴旺发达与公民依法纳税息息相关 ④公民依法纳税是爱国的具体表现
A．①②③ B．②③④
C．①③④ D．①②④
答案：B
解析：本题考查公民依法纳税的基本义务及税收的作用。材料没有体现税收取之于民、用之于民，故①不符合题意。漫画显示了税收对国家的重要作用以及公民依法纳税的重要性，②③④正确且符合题意。
14．杜绝“中国最豪华税务”现象的发生( )
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①公民要增强对国家公职人员及公共权力的监督意识 ②纳税人要加大对税款使用的约束和监督 ③公民应增强依法纳税意识 ④税收“用之于民”应落到实处
A．①③④ B．①②④
C．②③④ D．①②③
答案：B
解析：③对漫画的理解错误。
二、非选择题(本大题共2个小题，满分28分)
15．(13分)根据《中华人民共和国企业所得税法》《中华人民共和国企业所得税法实施条例》和中共中央、国务院《关于深化科技体制改革加快国家创新体系建设的意见》等有关规定，财政部发布研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知，该通知指出，企业从事研发活动发生的五项费用支出，可纳入税前加计扣除的研究开发费用范围。具体包括以下内容。
——企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准，为在职直接从事研发活动人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金。
——专门用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用。
——不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费。
——新药研制的临床试验费。
——研发成果的鉴定费用。
财政部、国家税务总局的上述措施有哪些经济意义？有人认为，财政部、国家税务总局的上述措施违背了税收的固定性和无偿性要求。请你对此观点加以评析。
答案：意义：调动了企业研发人员从事研发的积极性和主动性；减轻了科技创新的企业负担，鼓励企业通过创新形成自己的竞争优势；有利于促进我国经济的科学发展。
评析：财政部、国家税务总局的上述措施没有违背税收的固定性和无偿性要求。税收的固定性是国家在征税之前就以法律的形式，预先规定了征税对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变。财政部、国家税务总局的上述措施符合国家法律规定和国家有关部门的要求。税收的无偿性是国家取得的税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。材料中财政部、国家税务总局的上述措施并不是企业交税后再返还，也不是直接为哪个企业服务，而是国家运用税收手段间接服务于企业，是国家运用财政政策促进经济发展的体现。
解析：本题看似简单，但要得高分并不容易。回答第一小问时，应从科研人员、企业及整个国家的经济发展三个角度进行分析；回答第二小问时，考生要在理清税收的固定性和无偿性两个概念的基础上，说明财政部、国家税务总局税收政策调整的依据及作用。
16．(15分)重庆的简某等4人利用低价的道具货物向海关申报纳税，实际通关价值较高的手提包、化妆品、笔记本电脑等网购商品，2015年1月，主犯简某因走私普通货物罪被重庆市第一中级人民法院判处有期徒刑两年六个月并处罚金，其余被告人被判处有期徒刑后宣告缓刑并处罚金。
简某等人涉嫌哪些违反税法的行为？你认为应采取哪些措施以避免该行为的发生？
答案：行为：偷逃税款。
措施：①纳税人要增强法治观念，自觉诚信纳税。②税务机关强化税务执法，依法治税，严厉打击各种涉税犯罪行为。③公民要增强权利意识，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用，以维护人民和国家利益。
解析：本题考查依法纳税的知识，考生学生获取和解读信息、调动和运用知识分析解决问题的能力。第一小问，偷税指纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应纳税款的行为，据此可知简某等人的行为涉嫌偷逃税款。第二小问，要调动教材相关知识，从纳税人、税务机关、公民等方面分析组织答案。
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